上海2019年12月24日 /美通社/ -- 12月14日，国家税务总局发布了《国家税务总局关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告(征求意见稿)》。一般来讲，将来的正式文件是以“征求意见稿”为基准。因此，HR应该提前学习文件内容，为明年的综合所得年度汇算清缴（后简称“汇算清缴”），做好充分的准备。
目前，易路软件推出的首个“汇算清缴”服务套餐，已开始接受预定。服务套餐主要包含以下内容：
“汇算清缴”的计算公式；
需要做“汇算清缴”的员工；
“汇算清缴”的三种申报方式；
“汇算清缴”首个HR服务套餐，接受预定。
一、“汇算清缴”的计算公式
2019年度汇算应退或应补税额= [（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除）×适用税率-速算扣除数] -2019年已预缴税额。通过易路软件的服务，可以明确以下几个概念：
1. “汇算清缴”的范围：
“汇算清缴”仅指纳入综合所得范围的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得，可以不并入综合所得计税的收入。例如全年一次性奖金、解除劳动关系、提前退休、内部退养取得的一次性补偿收入以及上市公司股权激励等等，不在汇算范围内。同时，计算综合所得收入是否超过12万元时，理解上也应为上述口径。
2. 收入与收入额的区别：
根据规定，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。因此，在计算综合所得收入额时，需要特别注意上述收入额的计算。而判断12万以下免除汇算清缴义务时的口径为收入。
二、哪些员工需要做“汇算清缴”
根据《征求意见稿》中的相关规定，易路总结出“2019年度需要做汇算清缴”的情形可分为这两类：
2019年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的；
2019年度综合所得收入超过12万元且需要补税金额在400元以上的。
2019年度已预缴税额大于年度应纳税额，且申请退税的情形列举如下：
全年综合所得收入额不足6万元，但平时已预缴过个人所得税的；
例如：员工1月领取工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元，假设没有专项附加扣除，预缴个税90元；其他月份每月工资4000元，无须预缴个税。从全年看，因纳税人年收入额不足6万元无须缴税，因此预缴的90元税款可以申请退还。
有符合条件的专项附加扣除，但预缴税款时未扣除或未足额扣除的；
例如：员工有符合条件的专项附加扣除项，但没有进行填报，使得计算个税时未减除相应的专项附加扣除。
因年中就业、退职或者部分月份没有收入的；
例如：7月份毕业的大学生，工作到12月，从全年来看，未充分扣除6万元减除费用。
纳税人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，年度中间适用的预扣预缴率高于全年综合所得年适用税率的；
例如：在预扣预缴的时候，劳务报酬、稿酬、特许权使用费的计税算法与综合所得算法是不一致的，在汇算清缴时应都按照综合所得的算法来重新计算，就可能产生退税。
预缴税款时，未享受或者未足额享受综合所得税收优惠的；
例如：残疾人减征个人所得税优惠等。
有符合条件的公益慈善捐赠支出，但预缴税款时未办理扣除的等等。
2019年度综合所得收入超过12万元，且需要补税金额在400元以上的情形列举如下：
两处以上任职受雇并领取工资薪金；
例如：纳税人同时在两处单位任职，两处单位在预缴税款时重复扣除了基本减除费用（5000元/月）；
除工资薪金外，还有劳务报酬等综合所得，各项综合所得的收入加总后，导致适用综合所得年税率高于预扣预缴率等。
三、“汇算清缴”有哪几种申报方式
根据规定，员工可通过以下三种方式办理“汇算清缴”：
1. 自行办理年度汇算
员工可优先通过网上税务局（包括个人所得税手机APP）办理年度汇算，税务机关将提供申报表预填服务；不方便通过上述方式办理的，也可以通过邮寄方式或到办税服务厅办理。
2. 扣缴义务人代为办理
根据规定：“纳税人向扣缴义务人提出代办要求的，扣缴义务人应当办理。”这里可以理解为：“只要员工向公司提出代办理要求，公司就必须办理”。此处也可以联想到当年“12万自行申报”政策，很多时候还是HR协助员工完成了“12万自行申报”。所以，扣缴义务人代为办理，是税务局保障“汇算清缴”顺利进行的一个重要途径。
当HR代办“汇算清缴”的同时，将面临三大风险：
事项繁杂，工作量将剧增：需要整理、收集、核对大量的资料；
信息数据安全，难以保证：多人经手，员工隐私泄露风险大；
申报错误，责任难以划分：申报出错，难以划分HR与员工的责任；
详情可了解：《首次个税汇算清缴，HR必须划的三个重点！》
3. 委托第三方代为办理
员工可根据自己的情况和条件，自主委托第三方代为办理。选择这种方式，受托人需与纳税人签订委托授权书并妥善留存，明确双方的权利、责任和义务。
四、“汇算清缴”首个HR服务套餐，接受预定
首个HR服务套餐的优势十分明确：
人员识别：系统自动提示需做汇算清缴的员工；信息采集：构建“企业+员工”一体化渠道；
申报对接：“汇算清缴”系统一键计算申报；
数据安全：国内第一家同时通过安永SOC1、SOC2、SOC3(SSAE18)服务审计的SaaS服务企业。
套餐也根据客户的不同需求分为两种不同的套餐，基础申报套餐、申报无忧套餐和个税全包套餐：
基础申报套餐：
汇算清缴人群分类盘点；
提供年度申报数据采集工具；
提供企业端申报接口；
定制化企业专场培训；
（人数超过1000人赠送）
申报无忧套餐：
含基础申报套餐所有内容；
委托专属个税顾问进行年度申报；
年度申报期间提供5天驻场服务；
赠送1个月易个税；
（线上个税申报服务）
个税全包套餐
个税服务外包
（易路代理全年个税申报）
代为处理员工异议申诉及反馈
赠送2020年度汇算清缴申报无忧套餐
个税汇算清缴-易路
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